С 01.01.2015 введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости (гл. 32 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Понятие кадастровой стоимости содержится в Федеральном стандарте оценки «Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости». Под кадастровой стоимостью понимается установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности. Это означает, что для определения налоговой базы  исходя из кадастровой стоимости, в отношении объекта должна быть проведена государственная кадастровая оценка. Государственная кадастровая оценка проходит без участия собственника объекта недвижимости.

Кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости осуществляются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, кадастрового учета и ведения государственного кадастра недвижимости. Таким органом на сегодняшний день является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии.

Если вы хотите удостовериться в том, что Инспекция при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. Кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (п. 4.1 ч. 2, ч. 13 ст. 14 Закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).

В п.3 - 6 ст. 403 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по ряду объектов налогообложения. Вычеты предусмотрены при расчете налоговой базы по квартире -20кв.м., комнате -10кв.м., жилому дому- 50кв.м.

Налоговая база в отношении налогооблагаемого объекта определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину вычета кадастровой стоимости  от общей площади объекта. Таким образом, в налоговом уведомлении указана налоговая база с учетом вычета.  

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год, который включает в себя период с 1 января по 31 декабря,  коэффициентом к налоговому периоду является отношение количества месяцев владения недвижимого имущества к календарному количеству месяцев.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ, устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ. 

Для снижения налоговой нагрузки НК РФ предусмотрен переходный период исчисления суммы налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Переходный период в первые четыре налоговых периода с 2015 по 2018 включительно (сумма налога за первые четыре налоговых периода исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости.

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду,

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду,

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду,

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду.

Данная формула не применяется в случае когда Н2 больше Н1.

НК РФ льготы установлены для 15 категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионерам, инвалидам I и II групп инвалидности, инвалидам с детства, участникам Великой Отечественной войны, ветеранам боевых действий, членам семей военнослужащих, потерявших кормильца,  физическим лицам - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При установлении налога органы муниципальных образований могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы.

Подробную информацию об установленных налоговых ставках и  льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Электронные услуги" интернет-сайта ФНС России www.nalog.ru., указав регион проживания.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2016 года.

В случае  если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление в соответствии со ст.52 НК РФ не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, учитывая, что начисления по имущественным  налогам  за 2015 год составили менее 100 рублей, налоговое уведомление в 2016 году Вам не направляется.

В 2017 году при расчёте налогов за 2016 год, в случае если суммарные начисления за 2015 г. и 2016 г. превысят 100 рублей, Вы получите налоговое уведомление, содержащее начисления и за 2015 г. и за 2016 г., при этом пени по налогам, исчисленным за 2015 г. начисляться не будут.

 Межрайонная ИФНС России № 25  по Республике Башкортостан